Права платників податків і зборів

Розроблені обов'язки платників податків і зборів (обов'язкових плате­жів), права платників податків і зборів, відповідальність платників податків і зборів за порушення податкових законів.

1. Платники податків і зборів (обов'язкових платежів) зобов'язані:

1) вести бухгалтерський облік, складати звітність про фінансово-господарську діяльність і забезпечувати її зберігання у терміни, встановлені законами;

2) подавати до державних податкових органів та інших державних ор­ганів відповідно до законів декларації, бухгалтерську звітність та інші доку­менти і відомості, пов'язані з обчисленням і сплатою податків і зборів (обо­в'язкових платежів);

3) сплачувати належні суми податків і зборів (обов'язкових платежів) у встановлені законами терміни;

4) допускати посадових осіб державних податкових органів до обсте­ження приміщень, що використовуються для одержання доходів чи пов'язані з утриманням об'єктів оподаткування, а також для перевірок з питань обчис­лення і сплати податків і зборів (обов'язкових платежів).

2. Керівники і відповідні посадові особи юридичних осіб та фізичні особи під час перевірки, що проводиться державними податковими органа­ми, зобов'язані давати пояснення з питань щодо оподаткування у випадках, передбачених законами, виконувати вимоги державних податкових органів щодо усунення виявлених порушень законів про оподаткування і підписати акт про проведення перевірки.

3. Обов'язок юридичної особи щодо сплати податків і зборів (обов'яз­кових платежів) припиняється із сплатою податку, збору (обов'язкового пла­тежу) або його скасуванням. У разі ліквідації юридичної особи заборгова­ність з податків і зборів (обов'язкових платежів) сплачується у порядку, встановленому законами України.

4. Обов'язок фізичної особи щодо сплати податків і зборів (обов'язко­вих платежів) припиняється із сплатою податку і збору (обов'язкового пла­тежу) або його скасуванням, а також у разі смерті платника.

Платники податків і зборів (обов'язкових платежів) мають право:

1) подавати державним податковим органам документи, що підтвер­джують право на пільги щодо оподаткування у порядку, встановленому за­конами України;

2) одержувати та ознайомлюватися з актами перевірок, проведених державними податковими органами;

3) оскаржувати у встановленому законом порядку рішення державних податкових органів та дії їх посадових осіб.

Відповідальність за правильність обчислення, своєчасність сплати по­датків і зборів (обов'язкових платежів) і додержання законів про оподаткування несуть платники податків і зборів (обов'язкових платежів) відповідно до законів України.

Фінансові санкції за наслідками документальних перевірок та ревізій, які здійснюються органами державної податкової служби України та іншими уповноваженими державними органами, застосовуються у розмірах, пере­дбачених законодавчими актами, чинними на день завершення таких переві­рок або ревізій.

Стаття 12 визначає обов'язки банків та інших фінансово-кредитних установ.

1. Банки та інші фінансово-кредитні установи зобов'язані подавати державним податковим органам на їх запит відомості про наявність і рух коштів на розрахункових та інших рахунках платників податків - клієнтів цих установ.

2. Банки та інші фінансово-кредитні установи виконують доручення платників податків і зборів (обов'язкових платежів) на перерахування подат­ків і зборів (обов'язкових платежів) до Державного бюджету України і місце­вих бюджетів у встановлений законами України термін.

3. Керівники та інші посадові особи банків та інших фінансово-кредитних установ за невиконання вимог, передбачених частинами першою і другою цієї статті, а також за неподання державним податковим органам ві­домостей про відкриття рахунків суб'єктам підприємницької діяльності при­тягаються до відповідальності згідно з законами України.

Розділ II присвячений визначенню видів податків та зборів і порядок зарахування їх до бюджетів і державних цільових фондів.

Види податків і зборів (обов'язкових платежів), що справляються на території України.

В Україні справляються:

·          загальнодержавні податки і збори (обов'язкові платежі);

·        місцеві податки і збори (обов'язкові платежі).

Загальнодержавні податки і збори (обов'язкові платежі). 1. До загальнодержавних належать такі податки і збори (обов'язкові платежі):

1) податок на додану вартість;

2) акцизний збір;

3) податок на прибуток підприємств;

4) податок на доходи фізичних осіб;

5) мито;

6) державне мито;

7) податок на нерухоме майно (нерухомість);

8) плата (податок) за землю;

9) рентні платежі;

10) податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів;

11) податок на промисел;

12) збір за геологорозвідувальні роботи, виконані за рахунок держав­ного бюджету;

13) збір за спеціальне використання природних ресурсів;

14) збір за забруднення навколишнього природного середовища;

15) збір до Фонду для здійснення заходів щодо ліквідації наслідків Чо­рнобильської катастрофи та соціального захисту населення;

16) збір на обов'язкове соціальне страхування;

17) збір на обов'язкове державне пенсійне страхування;

18) збір до Державного інноваційного фонду;

19) плата за торговий патент на деякі види підприємницької діяльності;

20) фіксований сільськогосподарський податок.

2. Загальнодержавні податки і збори (обов'язкові платежі) встановлю­ються Верховною Радою України і справляються на всій території України.

3. Порядок зарахування загальнодержавних податків і зборів (обов'яз­кових платежів) до Державного бюджету України, бюджету Автономної Ре­спубліки Крим, місцевих бюджетів і державних цільових фондів визначаєть­ся згідно з законами України.

4. Податки і збори (обов'язкові платежі), зазначені в пунктах 7, 8, 10, 11, 13, 14 частини першої цієї статті, на території Автономної Республіки Крим встановлюються Верховної Радою Автономної Республіки Крим. При цьому ставки податків і зборів (обов'язкових платежів) визначаються в ме­жах граничних розмірів ставок, установлених законами України.

Стаття 15 визначає місцеві податки і збори (обов'язкові платежі).

1. До місцевих податків належать:

1) податок з реклами;

2) комунальний податок.

2. До місцевих зборів (обов'язкових платежів) належать:

1) готельний збір;

2) збір за паркування автотранспорту;

3) ринковий збір;

4) збір за видачу ордера на квартиру;

5) курортний збір;

6) збір за участь у бігах на іподромі;

7) збір за виграш на бігах на іподромі;

8) збір з осіб, які беруть участь у грі на тоталізаторі на іподромі;

9) збір за право використання місцевої символіки;

10) збір за право проведення кіно- і телезйомок;

11) збір за проведення місцевого аукціону, конкурсного розпродажу і лотерей;

12) збір за проїзд по території прикордонних областей автотранспорту, що прямує за кордон;

13) збір за видачу дозволу на розміщення об'єктів торгівлі та сфери по­слуг;

14) збір з власників собак.

3. Місцеві податки і збори (обов'язкові платежі), механізм справляння та порядок їх сплати встановлюється сільськими, селищними, міськими ра­дами відповідно до переліку і в межах граничних розмірів ставок, установле­них законами України, крім збору за проїзд по території прикордонних обла­стей автотранспорту, що прямує за кордон, який встановлюється обласними радами. При цьому податки і збори (обов'язкові платежі), зазначені у пункті 2 частини першої і пунктах 2-4, 13 та 14 частини другої цієї статті є обов'яз­ковими для встановлення сільськими, селищними та міськими радами за на­явності об'єктів оподаткування або умов, з якими пов'язане запровадження цих податків і зборів.

4. Суми податків і зборів (обов'язкових платежів), зазначених у цій статті, зараховуються до місцевих бюджетів у порядку, визначеному сільсь­кими, селищними, міськими радами, якщо інше не встановлено законами України.

Встановлені джерела і порядок сплати податків і зборів. Джерела сплати податків, порядок сплати податків і зборів провадить­ся на базі Закону та іншими законами України.

Податки і збори (обов'язкові платежі), які відповідно до законів вклю­чаються до ціни товарів (робіт, послуг) або відносяться на їх собівартість, сплачуються незалежно від результатів фінансово-господарської діяльності. Для усунення подвійного оподаткування передбачено, що:

1.     Сума доходу або прибутку, одержана юридичними особами, їх філі­ями, відділеннями за кордоном, включається до загальної суми доходу (при­бутку), що підлягає оподаткуванню в Україні, і враховується при визначенні розміру податку.

Суми податку на доход (прибуток), одержані за межами території України, її континентального шельфу та виключної (морської) економічної зони, сплачені юридичними особами, їх філіями, відділеннями за кордоном відповідно до законодавства іноземних держав, зараховуються під час сплати ними податку з доходів (прибутку) в Україні. При цьому розмір зараховува­них сум не може перевищувати суми податку з доходів (прибутку), що підля­гає сплаті в Україні, стосовно доходу (прибутку), одержаного за кордоном.

2. Доходи, одержані за межами України фізичними особами з постій­ним місцем проживання в Україні, включаються до складу сукупного дохо­ду, що підлягає оподаткуванню в Україні.

Суми податку з доходів фізичних осіб, сплачені за кордоном відповід­но до законодавства іноземних держав громадянами з постійним місцем проживання в Україні, зараховуються під час сплати ними податку з доходів фізичних осіб в Україні. При цьому розмір зараховуваних сум податку з до­ходів, сплачених за межами України, не може перевищувати суми податку з доходів фізичних осіб, що підлягає сплаті цими особами в Україні.

3. Суми податку на нерухоме майно (нерухомість), сплачені за кордо­ном відповідно до законодавства іноземних держав фізичними особами, які постійно проживають в Україні, за об'єкти, що знаходяться за її межами, за­раховуються під час сплати ними податку на об'єкти в Україні. При цьому розмір зарахованих сум податку, сплачених за межами України, не може пе­ревищувати суми, що підлягає сплаті цими особами в Україні.

4. Зарахування сплачених за межами України сум податків, зазначених у частинах першій-третій цієї статті, провадиться за умови письмового підт­вердження податкового органу відповідної іноземної держави щодо факту сплати податку та наявності міжнародних договорів про уникнення подвій­ного оподаткування доходів і майна та запобігання ухилення від сплати по­датку.

Також встановлено, що якщо міжнародним договором України, рати­фікованим Верховною Радою України, встановлено інші правила, ніж ті, що їх містять закони України про оподаткування, то застосовуються правила міжнародного договору.

Контроль за правильністю та своєчасністю справляння податків і збо­рів (обов'язкових платежів) здійснюється державними податковими органа­ми та іншими державними органами в межах повноважень, визначених зако­нами.

За стягнення податків і зборів (обов'язкових платежів), які не передба­чені цим Законом, посадові особи державних податкових органів та інших державних органів несуть відповідальність згідно з законами України.